ENEL and CLASS: April 2015

Wednesday, April 22, 2015

Jurnal Penyesuaian, Jurnal Penutup dan Jurnal Pembalik

JURNAL PENYESUAIAN

jurnal penyesuaian dibuat pada akhir periode akuntansi setelah penyusunan Daftar Saldo (Neraca Saldo). Jurnal ini dibuat untuk menyesuaikan angka-angka yang tersebut dalam Daftar Saldo agar dapat menggambarkan keadaan yang sebenarnya.
Berikut Akun-akun yang biasanya memerlukan jurnal penyesuaian :

Beban yang masih harus dibayar
Pendapatan yang masih harus diterima
Penurunan nilai aktiva yang dikenal juga dengan nama Penyusutan atau Depresiasi
Beban dibayar dimuka setiap akhir periode
Pendapatan diterima dimuka setiap akhir periode

JURNAL PENUTUP : Untuk menutup akun-akun yang ada di Laba Rugi sehingga yang muncul nantinya hanya akun-akun Harta, Utang dan Modal. Tujuannya untuk memberi informasi mengenai keadaan perusahaan yang sesungguhnya.

Langkah-langkahnya adalah sebagai berikut:

a. Menutup akun-akun pendapatan: di sisi debet, tulislah akun-akun pendapatan beserta nilai rupiahnya masing-masing akun. Sedangkan di sisi kredit, tulislah akun Ikhtisar Laba Rugi yang nilai rupiahnya sebesar total nilai rupiah akun pendapatan.

b. Menutup akun-akun biaya; di sisi debet, tulislah akun Ikhtisar Laba Rugi sebesar total nilai rupiah akun-akun biaya. Sedangkan di sisi kredit, tulislah akunakun biaya dan nilai rupiahnya untuk masing-masing akun biaya.

c. Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi; jika perusahaan menghasilkan laba, maka pencatatan dilakukan dengan mendebet akun Ikhtisar Laba Rugi sebesar laba bersih (selisih antara saldo kredit dan saldo debet akun Ikhtisar Laba Rugi), dan mengkredit akun Modal di sisi kredit sebesar nilai rupiah yang sama. Jika perusahaan mengalami rugi maka pencatatan dilakukan dengan mendebet akun Modal dan mengkredit akun Ikhtisar Laba Rugi senilai rugi bersih.

d. Menutup akun Pribadi; catatlah di sisi debet akun Modal dan di sisi kredit akun Pribadi sebesar total nilai rupiah saldo akun Pribadi.

e. Pada kolom paling bawah, hitunglah jumlah nilai rupiah sisi debet dan kredit. Jumlah kedua sisi harus sama. Berdasar buku jurnal penutup tersebut maka kita memindahkan pencatatan tersebut ke neraca lajur di kolom Jurnal Penutup (jika kita menggunakan neraca lajur 12 atau 14 kolom) seperti halnya yang kita lakukan setelah mencatat di jurnal penyesuaian.

Akun-akun yang perlu jurnal penutup :

akun	jurnal penutup
1. pendapatan (k)	pendapatan
	ikhtisar laba / rugi
2. beban (d)	ikhtisar laba / rugi
	beban
3a. laba	ikhtisar laba / rugi
	modal
3b. Rugi	modal
	ikhtisar laba / rugi
4. prive	modal
	prive

JURNAL PEMBALIK : dibuat pada awal periode berdasarkan jurnal penyesuaian periode sebelumnya.Tujuannya untuk menghindari double pencatatan & agar pencatatan beban & pendapatan dilakukan secara sesuai dengan yang sebenarnya.

Beberapa hal yang perlu jurnal pembalik jika ada :

a) Beban yang masih harus dibayar

b) Pendapatan yang masih harus diterima

c) Beban dibayar di muka (menggunakan pendekatan beban)

d) Pendapatan diterima di muka (menggunakan pendekatan pendapatan)

Perinciannya :

kasus	jurnal penyesuaian	jurnal pembalik
beban yang masih harus dibayar	beban …	utang …
	utang …	beban …
pendapatan yang masih harus diterima	piutang	pendapatan
	pendapatan	piutang
beban dibayar di muka (p. beban)	… dibayar di muka	beban …
	beban …	… dibayar di muka
pendapatan diterima di muka (p.pendapatan)	pendapatan …	pendapatan … dtrma dmuka
	pendapatan … dtrma dmuka	pendapatan …

Monday, April 13, 2015

TEKNIK DAN PROSEDUR KONSOLIDASI

Konsolidasi Menggunakan Metode Ekuitas - Tahun Saat Akuisisi

Contoh :

PT Joko membayar sebesar Rp 352.000 untuk mendapatkan 80% saham PT Rama yang beredar pada 1 Januari 2009. Ekuitas pemegang saham PT Rama terdiri atas Rp 240.000 modal saham dan Rp 120.000 Laba ditahan. Artinya total NILAI WAJAR PT Rama adalah Rp 440.000 (Rp 352.000 dibagi 80%). kita mengalokasikan kelebihan nilai sebesar Rp 80.000 (dari nilai wajar PT Rama Rp 440.000 dikurangi hasil penjumlahan modal saham dan laba ditahan PT Rama senilai Rp. 240.000 - 120.000) ke PATEN yang tak tercatat sebelumnya dengan periode amortisasi 10 tahun.

Jika diasumsikan :
** Laba bersih PT Rama pada tahun 2009 sebesar Rp 100.000
** Dividen PT Rama pada tahun 2009 sebesar Rp 60.000

Maka Laba yang diperoleh PT Joko atas investasinya pada PT Rama pada tahun 2009 adalah sebesar :
(80 % x Rp 100.000,-) - (80% x (Rp 80.000 / 10 tahun)) = Rp 73.600
Dividen : 80% x 60.000

Jurnal Penyesuaian dan eliminasi dibuat adalah sbb :
1. Laba dari PT Rama Rp 73.600
dividen Rp 48.000
Investasi pada PT Rama Rp 25.600
Jurnal ini untuk mengeliminasi laba dan dividen dari PT Rama dan mengendalikan akun investasi ke saldo awal periode

2. Bagian Kepentingan non Pengendali Rp 18.400
Dividen Rama 12.000
Kepentingan Non Pengendali 6.400
Jurnal untuk mencatat bagian kepentingan non pengendali terhadap laba dan dividen anak perusahaan.
Bagian Kepentingan Non Pengendali : (20 % x Rp 100.000,-) - (20% x (Rp 80.000 / 10 tahun)) = Rp 18.400
Dividen = Rp 60.000 x 20%

3. Laba Ditahan - PT Rama (awal) Rp 120.000
Modal Saham - PT Rama Rp 240.000
Paten Rp 80.000
Investasi pada PT Rama Rp 352.000
Kepentingan non pengendali Rp 88.000
Untuk mengeliminasi timbal balik ekuitas dan saldo investasi, menyusun kepentingan non pengendali awal, serta memasukkan paten belum teramortisasi

4. Biaya Rp 8.000
Paten Rp 8.000
Untuk memasukkan amortisasi paten tahun ini

Urutas penyesuaian dan aliminasi pada kertas kerja adalah sbb :
1. Penyesuaian terhadap kesalahan-kesalahan dan penghilangan pada laporan terpisah induk dan anak perusahaan
2. Penyesuaian untuk mengeliminasi laba dan rugi antarperusahaan
3. Penyesuaian untuk mengeliminasi laba dan dividen dari anak perusahaan serta menyesuaikan saldo investasi pada anak ke saldo awal periodenya
4. Penyesuaian untuk mencatat laba dan dividen kepentingan non pengendali pada anak perusahaan
5. Eliminasi timbal balik investasi pada anak dan saldo ekuitas anak
6. Alokasi dan amortisasi perbedaan nilai wajar/buku
7. Eliminasi saldo timbali balik lainnya (baik berupa utang piutang antar perusahaan ataupun pendapatan dan biaya antar perusahaan)

untuk Konsolidasi Menggunakan Metode Ekuitas - Tahun Setelah Akuisisi, jurnal yang sama dengan menggunakan Informasi Laba, Dividen, dll pada tahun yang bersangkutan.

Contoh : PT Pipit membeli 80 % saham biasa PT BAS pada tanggal 1 Januari 2009 sebesar Rp 1.500.000 tunai. Neraca PT BAS pada tanggal tersebut dan pada 31 Desember 2009 adalah sebagai berikut :

NERACA PT BAS

1 Januari 31 Desember
Sediaan Rp 250.000 Rp 100.000
Aset lancar lainnya Rp 250.000 Rp 400.000
Aset tetap - bersih Rp1.000.000 Rp 1.100.000
Total Aset Rp1.500.000 Rp 1.600.000

Kewajiban Rp 250.000 Rp 300.000
Modal Saham Rp 750.000 Rp 750.000
Laba ditahan Rp 500.000 Rp 550.000
Total Kewajiban+Ekuitas Rp1.500.000 Rp 1.600.000

Informasi tambahan :
a. Laba bersih dan dividen BAS tahun 2009 adalah Rp 350.000 dan Rp 300.000
b. Sediaan PT Bas telah terjual tahun 2009 mengalami undervalued sebesar Rp 62.500 pada 1 Januari 2009

Penyelesaian :
Perhitungan awal
Cost (biaya) investasi awal Rp 1.500.000
Nilai wajar PT Bas (1.500.000 / 80%) Rp. 1.875.000
kurang : Nilai buku (Rp 750.000+500.000) (Rp1.250.000)
Kelebihan nilai wajar terhadap nilai buku Rp. 625.000
Kelebihan diakolasikan ke :
Sediaan Rp 62.500
Sisanya ke Goodwill Rp. 562.500

1. Laba dari PT Bas yang diterima PT Pipit untuk tahun 2009 adalah :
Laba bersih PT Bas Rp 350.000
Kurang : kelebihan doalokasikan ke sediaan (Rp 62.500)
(terjual 2009)
Laba PT Bas disesuaikan Rp. 287.500
Bagian PT Pipit : 80 % x 287.500 = Rp 230.000

2. Jumlah Bagian kepentingan non pengendali pada 31 Desember 2009
Laba bersih PT Bas tersesuaikan x 20% = Rp 287.500 x 20% = Rp 57.500

3. Kepentingan non pengendali 31 Desember
Nilai buku ekuitas Bas Rp. 1.300.000
Tambah : kelebihan belum teramortisasi (goodwill) Rp. 562.500
Nilai wajar ekuitas PT Bas Rp. 1.862.500
Kepentingan non pengendali 20% Rp. 372.500

4. Jika diandaikan bahwa Laba Investasi dari PT Bas adalah Rp 250.000 (abaikan jawaban nomor 1) dan dividen Rp 300.000 maka :
Investasi pada PT Bas 31 Desember
Kos investasi 1 Januari Rp 1.500.000
Tambah : Laba dari PT Bas* Rp 250.000
Kurang : Dividen (Rp 300.000 x 80%) (Rp 240.000)
Investasi pada Bas 31 Desember Rp 1.510.000

Kertas Kerja PT THSR

PT THSR
KERTAS KERJA
31 DESEMBER 2012
No Akun	Akun	Neraca Saldo		Ayat Jurnal Penyesuaian		Neraca Saldo Setelah Disesuaikan		Laba Rugi		Neraca
		Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit	Debit	Kredit
111	Kas	4,565,000				4,565,000				4,565,000
102	Investasi Surat Berharga	27,500,000				27,500,000				27,500,000
103	Piutang Usaha	22,000,000		5,500,000		27,500,000				27,500,000
104	Piutang Pendapatan Sewa	-				-				-
105	Piutang Pendapatan Bunga	-		220,000		220,000				220,000
106	Sediaan Pupuk dan Obat-obatan	88,000,000			59,500,000	28,500,000				28,500,000
107	Sediaan Bahan Habis Pakai Kantor	9,900,000			7,150,000	2,750,000				2,750,000
108	Persekot Asuransi			1,320,000		1,320,000				1,320,000
201	Tanah	187,000,000				187,000,000				187,000,000
202	Bangunan dan Peralatan	220,000,000				220,000,000				220,000,000
203	Akumulasi depresiasi Bangunan dan Peralatan		66,000,000		11,000,000		77,000,000				77,000,000
204	Kendaraan	82,500,000				82,500,000				82,500,000
205	Akumulasi depresiasi Kendaraan		22,000,000		16,500,000		38,500,000				38,500,000
301	Utang Usaha		23,100,000				23,100,000				23,100,000
302	Utang Gaji Pegawai				12,100,000		12,100,000				12,100,000
303	Utang Biaya Bunga				1,100,000		1,100,000				1,100,000
304	Utang Pajak Penghasilan						-				-
305	Pendapatan Sewa Diterima Di Muka				3,300,000		3,300,000				3,300,000
401	Utang Obligasi		110,000,000				110,000,000				110,000,000
501	Modal Saham		275,000,000				275,000,000				275,000,000
502	Laba Ditahan		38,830,000				38,830,000				38,830,000
503	Dividen	13,750,000				13,750,000				13,750,000	-
601	Pendapatan Karcis Masuk		394,900,000				394,900,000		394,900,000
602	Pendapatan Sewa Stan		44,000,000	3,300,000	5,500,000		46,200,000		46,200,000
603	Pendapatan Bunga Surat Berharga		1,045,000		220,000		1,265,000		1,265,000
701	Gaji Pegawai	231,000,000		12,100,000		243,100,000		243,100,000
702	Biaya Depresiasi Bangunan dan Peralatan			11,000,000		11,000,000		11,000,000
703	Biaya Depresiasi Kendaraan			16,500,000		16,500,000		16,500,000
704	Biaya Pemakaian pupuk dan obat-obatan tanaman			59,500,000		59,500,000		59,500,000
705	Biaya Pemakaian Bahan Habis Pakai			7,150,000		7,150,000		7,150,000
706	Biaya Asuransi	3,960,000			1,320,000	2,640,000		2,640,000
709	Biaya Macam-Macam	79,200,000				79,200,000		79,200,000
801	Biaya Bunga Obligasi	5,500,000		1,100,000		6,600,000		6,600,000
910	Pajak Penghasilan							-
		974,875,000	974,875,000	117,690,000	117,690,000	1,021,295,000	1,021,295,000	425,690,000	442,365,000	595,605,000	578,930,000
								16,675,000		16,675,000

Daftar Saldo (Test Tutorial 2)

PT THSR
DAFTAR SALDO
31 DESEMBER 2012
No Akun	Akun	Debit	Kredit
111	Kas	4,565,000
102	Investasi Surat Berharga	27,500,000
103	Piutang Usaha	22,000,000
104	Piutang Pendapatan Sewa	-
105	Piutang Pendapatan Bunga	-
106	Sediaan Pupuk dan Obat-obatan	88,000,000
107	Sediaan Bahan Habis Pakai Kantor	9,900,000
108	Persekot Asuransi
201	Tanah	187,000,000
202	Bangunan dan Peralatan	220,000,000
203	Akumulasi depresiasi Bangunan dan Peralatan		66,000,000
204	Kendaraan	82,500,000
205	Akumulasi depresiasi Kendaraan		22,000,000
301	Utang Usaha		23,100,000
302	Utang Gaji Pegawai
303	Utang Biaya Bunga
304	Utang Pajak Penghasilan
305	Pendapatan Sewa Diterima Di Muka
401	Utang Obligasi		110,000,000
501	Modal Saham		275,000,000
502	Laba Ditahan		38,830,000
503	Dividen	13,750,000
601	Pendapatan Karcis Masuk		394,900,000
602	Pendapatan Sewa Stan		44,000,000
603	Pendapatan Bunga Surat Berharga		1,045,000
701	Gaji Pegawai	231,000,000
702	Biaya Depresiasi Bangunan dan Peralatan
703	Biaya Depresiasi Kendaraan
704	Biaya Pemakaian pupuk dan obat-obatan tanaman
705	Biaya Pemakaian Bahan Habis Pakai
706	Biaya Asuransi	3,960,000
709	Biaya Macam-Macam	79,200,000
801	Biaya Bunga Obligasi	5,500,000
910	Pajak Penghasilan
		974,875,000	974,875,000

Buku Besar

Buku Besar format T Account

111. Kas
Saldo Awal	66,220,000	2-Dec-12	121,000,000
1-Dec-12	16,500,000	3-Dec-12	5,500,000
14-Dec-12	25,300,000	5-Dec-12	2,200,000
19-Dec-12	5,500,000	10-Dec-12	1,980,000
24-Dec-12	275,000	16-Dec-12	1,100,000
27-Dec-12	5,500,000	18-Dec-12	13,750,000
31-Dec-12	39,600,000	22-Dec-12	3,300,000
		28-Dec-12	5,500,000
	4,565,000

102. Investasi Surat Berharga
Saldo Awal	22,000,000
3-Dec-12	5,500,000
	27,500,000

103. Piutang Usaha
Saldo Awal	44,000,000	1-Dec-12	16,500,000
		27-Dec-12	5,500,000
	22,000,000

106.Sediaan Pupuk dan Obat-Obatan
Saldo Awal	77,000,000
5-Dec-12	2,200,000
16-Dec-12	3,300,000
31-Dec-12	5,500,000
	88,000,000

107.Sediaan Bahan Habis Pakai Kantor
Saldo Awal	8,250,000
8-Dec-12	1,650,000
	9,900,000

201. Tanah
Saldo Awal	187,000,000

202. Bangunan dan Peralatan
Saldo Awal	220,000,000

203. Akumulasi Depresiasi Bangunan dan Peralatan
		Saldo Awal	66,000,000

204. Kendaraan
Saldo Awal	82,500,000

205. Akumulasi Depresiasi Kendaraan
		Saldo Awal	22,000,000

301. Utang Usaha
18-Dec-12	13,750,000	Saldo Awal	27,500,000
		8-Dec-12	1,650,000
		16-Dec-12	2,200,000
		31-Dec-12	5,500,000
			23,100,000

401. Utang Obligasi
		Saldo Awal	110,000,000
			110,000,000

501. Modal Saham
		Saldo Awal	275,000,000
			275,000,000

502. Laba Ditahan
		Saldo Awal	38,830,000
			38,830,000

503. Dividen
Saldo Awal	8,250,000
28-Dec-12	5,500,000
	13,750,000

601. Pendapatan Karcis Masuk
		Saldo Awal	330,000,000
		14-Dec-12	25,300,000
		31-Dec-12	39,600,000
			394,900,000


602. Pendapatan Sewa Stan
		Saldo Awal	38,500,000
		19-Dec-12	5,500,000
			44,000,000

603. Pendapatan Bunga Surat Berharga
		Saldo Awal	770,000
		24-Dec-12	275,000
			1,045,000

701. Gaji Pegawai
Saldo Awal	110,000,000
2-Dec-12	121,000,000
	231,000,000

706. Biaya Asuransi
Saldo Awal	1,980,000
10-Dec-12	1,980,000
	3,960,000

709. Biaya Macam-Macam
Saldo Awal	79,200,000

801. Biaya Bunga Obligasi
Saldo Awal	2,200,000
22-Dec-12	3,300,000
	5,500,000

ENEL and CLASS

Find it and Do It